黨的二十大報告明確提出“完善基本養老保險全國統籌制度，發展多層次、多支柱養老保險體系”，為第三支柱養老保險的發展指明了方向。近年來，我國第三支柱養老保險取得了顯著進展。自2022年，個人養老金制度啟動實施以來，已在36個城市或地區試點。為進一步了解個人養老金政策，南京財經大學財政與稅務學院“養頤稅研”調研隊于20024年7月中旬來到江蘇省蘇州市稅務局進行采訪。
通過對稅務局相關工作人員的采訪了解到蘇州人社部門于2022年召集稅務局與商業銀行共同推進個人養老保險的發展，政策規定參加人每年繳納個人養老金的上限為12000元，同時，養老保險主要采取自行申報，年中匯算的方式，在領取環節需要繳納3%的稅。蘇州全市累計開設個人養老金賬戶數于2023年6月突破100萬，其中臨近退休人群和中高收入人群對第三支柱養老保險更加的關注。然而，目前第三支柱養老保險仍處于起步階段，面臨著各種挑戰。例如，個人養老金的人員覆蓋率和投資回報率問題；經濟下行; 不同群體養老金待遇差距持續擴大等。

（圖為與稅務局人員進行采訪張佳蕓攝）
通過對稅務局相關工作人員的采訪提出對不同收入的人群需要差異化的政策，主要從中高收入人群、低收入人群、高收入人群進行分析。
養老保險主要針對中高收入人群，是收入水平處于60%-80%的人群，相較于其它群體，稅收優惠政策具有一定的吸引力。以每年足額繳納個人養老金12000元為例，如果某人的年收入在6萬元至9.6萬元，預計每年最多可免稅360元；年收入在9.6萬元至20.4萬元的，預計每年最多可免稅1200元；年收入在20.4萬元至36萬元的，預計每年最多可免稅2400元，以此類推。蘇州市政府工作報告指出2023年城鄉居民人均可支配收入分別達到8.3萬元和4.6萬元，因此對于中高收入群體來說，享受的稅收優惠更多。
低收入人群，是收入水平處于最低20%的人群，一些并不需要繳納個人所得稅的特殊人群，參與個人養老保險在領取環節需要額外繳納稅收，因此導致參與意愿較低。當全年應納稅所得額不超過36000元時，稅率為3%，而在領取環節需要繳納3%的稅，沒有享受稅收優惠，個人養老保險對這一部分人群也缺乏吸引力。進行財政補貼等方式不僅有助于縮小不同收入群體在養老保障方面的差距，使低收入群體也能享受到相對較好的養老待遇，還能在一定程度上降低未來對低收入群體養老救助的需求，減輕政府在養老保障方面的財政支出壓力。
高收入人群，是收入水平處于最高20%的人群，由于全年需要繳納高額的個人所得稅，而個人養老保險限額過低，一年最高只能節稅5400元與全年應納所得稅額96萬元相比微乎其微，因此大多數選擇信托以及其他理財方式。進行繳存額度調整，進一步加大稅收優惠，將高收入人群納入到第三支柱養老保險的覆蓋范圍，這不僅有助于擴大保險資金的規模，促進養老資源的豐富還能促進養老保險市場的多元化發展。
可以預見，隨著第三支柱養老保險不斷調整與優化，第三支柱養老保險將在我國養老保障體系中發揮越來越重要的作用，為人們的晚年生活提供更堅實的保障，助力實現“老有所養、老有所依”的美好愿景。